Налоги на прибыль в Испании: всё, что нужно знать резидентам и нерезидентам

Если вы планируете связать свою жизнь с Испанией, будь то переезд на ПМЖ, приобретение недвижимости или запуск бизнеса здесь, важно быть осведомленным о налоговой системе страны. В данной публикации мы рассмотрим основные аспекты налогообложения на прибыль в Испании, начиная с обзора ее налоговой системы.

Испанская налоговая система и основные налоги

В целом, налоговая система Испании включает в себя три типа платежей: налоги, сборы и специальные взносы. Все физические и юридические лица, получающие доход, обязаны делать взносы в казну страны в соответствии с их финансовыми возможностями. Эти возможности определяются их доходами, разными типами имущества в собственности, расходами и личными обстоятельствами, такими как наличие семьи, детей, иждивенцев, инвалидность и пр.

В системе налогообложения Испании учитываются три уровня: национальный, региональный и муниципальный.

• Государственные налоги: НДФЛ (IRPF), НДС (IVA), корпоративный налог (IS).
• Региональные налоги: налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP), налог на юридические задокументированные акты (AJD).
• Муниципальные налоги: налог на недвижимое имущество (IBI), налог на транспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE).

Кроме того, налоги в Испании делятся на прямые и косвенные.

• К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль нерезидентов, налог на прибыль предприятий, налог на наследство и дарение, налог на имущество.
• К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, налог на передачу имущества, налог на юридические задокументированные акты и некоторые другие.
• Кроме того, в Испании налогообложение варьируется в зависимости от того, является ли налогоплательщик налоговым резидентом страны или нет. Теперь давайте обсудим основные налоги на прибыль в Испании.
  
  

Основным налогом на доходы в Испании является Налог на доходы физических лиц (IRPF) — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Это ежегодный прогрессивный прямой налог, который взимается с налоговых резидентов Испании.

Важно отметить, что получение вид на жительство (ВНЖ) в Испании не автоматически превращает вас в налогового резидента страны. Если вы не проживаете в Испании более 183 дней в году и ваш центр основных экономических или личных интересов не находится на ее территории, вы остаетесь налоговым нерезидентом. В этом случае вы обязаны уплачивать налог на доходы нерезидентов, о котором будет упомянуто далее.

Ставка подоходного налога варьируется в зависимости от величины налогооблагаемой базы, то есть вашего дохода.

Налогооблагаемая база, € | Ставка
До 12 450 | 19%
От 12 450 до 20 200 | 24%
От 20 200 до 35 200 | 30%
От 35 200 до 60 000 | 37%
От 60 000 до 300 000 | 45%
от 300.000 | 47%

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Испании взимается с дохода физических лиц, полученного от:

• трудовой деятельности;
• движимого имущества (дивиденды, банковские депозиты и пр.)
• недвижимого имущества (продажа недвижимости (налогом облагается прибыль от продажи), сдача в аренду);
• экономической деятельности.
• имущественные прибыли и убытки;
• других видов дохода.

Для уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в Испании требуется ежегодно заполнять налоговую декларацию. Кампания по подаче деклараций, как правило, проводится с 1 апреля по 30 июня. Необходимо обязательно декларировать свои доходы в следующих случаях:

• Если доход от трудовой деятельности происходит из одного источника и превышает сумму 22 000 евро в год.
• Если доход от трудовой деятельности происходит из двух или более источников и превышает 11 200 евро в год. Однако, если доход из второго и последующих источников составляет менее 1500 евро, то лимитом служит сумма 22 000 евро в год.
• В случае, если ваши доходы включают компенсационную пенсию от супруга или пособие на питание, отличное от алиментов на ребенка, назначенных на основании судебного решения.
• Если совокупный доход от недвижимого и движимого имущества превышает 1600 евро в год.
• Необходимо декларировать свои доходы, если они превышают 1000 евро в год в следующих случаях:
  • Получение прибыли от недвижимого имущества, за исключением арендной платы, если это имущество не является основным жильем.
  • Получение субсидий на покупку социального жилья.
  • Получение прибыли от движимого имущества, которая не облагается налогами, если это имущество представляет собой казначейские векселя.

При уплате налога на доходы физических лиц в Испании, если речь идет о семейной единице, налогоплательщик может выбрать между индивидуальным и совместным с супругом способом подачи декларации. Кроме того, при взимании НДФЛ в Испании применяются различные вычеты. В частности, существует необлагаемый налогом минимум, который может быть персональным или семейным, и зависит от состава семьи, а также применяемых льгот и вычетов на конец отчетного года, на 31 декабря.

Налоговые вычеты бывают как государственного, так и регионального уровня (в зависимости от автономных сообществ). Основные виды включают: вычеты за аренду основного жилья, расходы на ремонт основного жилья, вычеты по случаю рождения или усыновления ребенка, материнство, вычеты за пожертвования, налоговые льготы для инвестиций в акции определенных компаний, а также вычеты малообеспеченным семьям и другие. 

Налог на прибыль в Испании для нерезидентов – Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR)

Налог на доходы нерезидентов в Испании обязаны уплачивать лица, которые получают доход на территории страны, включая доход от движимого или недвижимого имущества, находящегося в Испании. Физическое лицо считается налоговым резидентом Испании, если оно соответствует хотя бы одному из следующих условий:

• Пребывает на территории Испании более 183 дней в году.
• Имеет основной центр экономических интересов в Испании.
• Имеет центр жизненных интересов в Испании, что включает проживание супруга/супруги и несовершеннолетних детей, находящихся на его иждивении.

Если хотя бы одно из этих условий выполняется, физическое лицо признается налоговым резидентом Испании. 

Юридическое лицо считается нерезидентом с точки зрения налогообложения, если ни одно из следующих условий не выполняется:

• Юридическое лицо учреждено в соответствии с испанским законодательством.
• Юридическое лицо находится на территории Испании. 
• В Испании находится орган управления и контроля его деятельности.

Владельцы недвижимости в Испании обязаны уплачивать налог на доходы нерезидентов в зависимости от того, сдается ли недвижимость в аренду или нет. 

Если налогоплательщик получает дохода от аренды недвижимости, он облагается налогом по следующей ставке:

• 19% – для резидентов ЕС.
• 24% – для нерезидентов ЕС.

Эта ставка применяется к налогооблагаемой базе, которая вычисляется по следующим образом:

• 2% от кадастровой стоимости недвижимости, если она не была пересмотрена в последние 10 лет.
• 1,1% от кадастровой стоимости недвижимости, если она была пересмотрена в последние 10 лет.

Налог уплачивается за прошлый год в период с 1.01 по 31.12 текущего года (т.е. налог за 2020 год уплачивается в 2021-м).

Если налогоплательщик получает доход от аренды недвижимости, то:

• Для резидентов Европейского союза ставка налога составляет 19% от суммы дохода за вычетом расходов, связанных с арендой (такие как оплата счетов за свет, воду, интернет, страховку и т. д.).
• Для нерезидентов Европейского союза ставка составляет 24% от суммы дохода от аренды, причем расходы не могут быть вычтены.

В обоих случаях налог начисляется ежеквартально.

Налог на прибыль в Испании для компаний – Impuesto de Sociedades

Этот налог облагается доход корпораций и других юридических лиц в Испании. Общая ставка составляет 25%, однако существуют льготные ставки в размере 15% и 20%. Налог взимается во всех автономных сообществах страны, за исключением Страны Басков и Наварры. Существует группа предприятий, освобожденных от уплаты этого налога (например, компании, не получающие прибыль, некоторые федерации и союзы, гражданские общества и т. д.). Субъектами данного налога являются, среди прочих:

• Коммерческие предприятия (акционерные общества, ООО и пр.).
• Государственные предприятия.
• Сельскохозяйственные компании.
• Кооперативы.
• Индивидуальные предприниматели.
• Ассоциации и фонды.

Налог на экономическую деятельность в Испании – Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Этот налог облагает экономическую деятельность как физических, так и юридических лиц. Освобождены от уплаты этого налога:

• Административные органы автономных сообществ.
• Предприниматели в течение первых двух лет своей экономической деятельности.
• Предприниматели и компаний, чей нетто-оборот составляет менее 1 000 000 евро.
• Публичные организации, которые занимаются научными исследованиями и финансируются государством.
• Красный крест.
• Испанские порты.
• Учреждения для инвалидов.

Ставка этого налога зависит от чистого оборота предпринимателя или компании:

Нетто-оборот | Ставка налога IAE
От 1 000 000 до 5 000 000 | 1,29%
От 5 000 000 до 10 000 000 | 1,30%
От 10 000 000 до 50 000 000 | 1,32%
От 50 000 000 до 100 000 000 | 1,33%
Более 100 000 000 | 1,35%

Наша команда экспертов готова помочь вам с любыми налоговыми вопросами. Мы не только предоставим консультацию, но и будем рядом на каждом этапе. Не теряйте времени, свяжитесь с нами прямо сейчас, чтобы узнать больше!