Что представляет собой налог на роскошь в Испании?

Налог на роскошь в Испании (Impuesto sobre el Patrimonio) применяется к имуществу физических лиц, превышающему определенные лимиты, и применяется как прямой налог на имущество. Введенный в 2011 году в качестве временной меры для поддержки экономики, он ежегодно продлевается и на текущий момент, в 2024 года, является действующим.

Налогом на роскошь в Испании облагаются следующие активы:

транспортные средства
недвижимость
ренты
страхование жизни
ювелирные изделия
предметы искусства и антиквариат
активы от прав интеллектуальной собственности
инвестиции в виде акций, которые котируются на биржевых рынках
сбережения на банковских депозитах прочее личное имущество

Не облагаются налогом на роскошь:

некоторые предметы искусства и антиквариата
объекты исторического наследия страны и ее автономий
предметы домашнего обихода
предметы, которые налогоплательщик использует для ведения бизнеса
определенные виды ценных бумаг

Кто обязан платить налог на роскошь в Испании?

Физические лица, независимо от их резидентства, обязаны уплачивать налог на роскошь в Испании, если общая чистая стоимость их имущества превышает определенные границы. Это включает в себя материальные и финансовые активы, а также права собственности. Резиденты обязаны декларировать все свое имущество, включая зарубежное, и могут получить льготу до €300 000 на основное жилье. Нерезиденты облагаются налогом только за имущество, находящееся на территории Испании, и не имеют права на эту льготу.

Стоит отметить, что правила налогообложения могут различаться в зависимости от автономного сообщества, где могут быть установлены собственные ставки, вычеты и льготы.

На уровне государства установлены следующие условия для налога на роскошь:

налогоплательщики освобождаются от налогообложения, если их активы не превышают €700 000
основное жилье, стоимость которого не превышает €300 000, не облагается данным налогом (эта сумма является необлагаемым минимумом)
если после всех примененных льгот и вычетов в налоговой декларации образуется положительная сумма, это означает, что налог подлежит уплате
суммарная стоимость активов, указанных в декларации, превышает €2 млн, независимо от того, является ли итоговая сумма к уплате или к возврату
семейные предприятия освобождаются от уплаты этого налога

Для иллюстрации изменений, вносимых автономиями, рассмотрим пример Каталонии.

порог стоимости активов налогоплательщика, не подлежащий налогообложению, составляет €500 000
бонификация в размере 95% от суммы, соответствующей стоимости лесных угодий, если к ним применяются инструменты управления, одобренные компетентными органами Каталонии по лесным ресурсам
бонификация 99% от суммы, соответствующей стоимости имущества и прав экономического содержания, относящихся к активам, защищенным Гражданским кодексом Каталонии.

Какова ставка налога на предметы роскоши в Испании и каким образом производится его расчет?

Как уже упоминалось, налог на роскошь в Испании взимается, если совокупная чистая стоимость активов налогоплательщика превышает €700 000, что является необлагаемым минимумом.

Ставка налога на роскошь в Испании прогрессивная, то есть увеличивается по мере роста налогооблагаемой базы. Проще говоря, чем выше стоимость имущества, тем больше будет налог.

Ставки налога на роскошь в Испании:

Налогооблагаемая база, до (€) | Квота (€) | Остаток налогооблагаемой базы, до (€) | Ставка (%)
0 | 0 | 167.129,45 | 0,2
167.129,45 | 334,26 | 167.123,43 | 0,3
334.252,88 | 835,63 | 334.246,87 | 0,5
668.499,75 | 2.506,86 | 668.499,76 | 0,9
1.336.999,51 | 8.523,36 | 1.336.999,50 | 1,3
2.673.999,01 | 25.904,35 | 2.673.999,02 | 1,7
5.347.998,03 | 71.362,33 | 5.347.998,03 | 2,1
10.695.996,06 | 183.670,29 | И более | 2,5

В таблице выше указаны ставки налога на роскошь, установленные на национальном уровне. Однако, каждая автономная область имеет право устанавливать свои собственные ставки. Например, в Каталонии применяются следующие ставки:

Налогооблагаемая база, до (€) | Квота (€) | Остаток налогооблагаемой базы, до (€) | Ставка (%)
0 | 0 | 167.129,45 | 0,210
167.129,45 | 350,97 | 167.123,43 | 0,315
334.252,88 | 877,41 | 334.246,87 | 0,525
668.499,75 | 2.632,21 | 668.500,00 | 0,945
1.336.999,75 | 8.949,54 | 1.336.999,26 | 1,365
2.673.999,01 | 27.199,58 | 2.673.999,02 | 1,785
5.347.998,03 | 74.930,46 | 5.347.998,03 | 2,205
10.695.996,06 | 192.853,82 | И более | 2,750

Примеры:

Пример 1. Налогоплательщик — резидент Испании. В данном примере рассмотрим семейную пару, которая владеет жилой недвижимостью (их основным жильем) на сумму €500 000. Кроме того, у них есть капитал в инвестиционных фондах на сумму €1,5 млн и автомобиль стоимостью €60 000. Налог на роскошь в Испании является индивидуальным, то есть каждый налогоплательщик платит отдельно. Поскольку жилье принадлежит супругам совместно, его стоимость делится пополам — по €250 000 на каждого. Это меньше необлагаемого минимума за основное жилье в €300 000, поэтому их жилье освобождено от налога на роскошь. В результате каждый супруг владеет активами на сумму €780 000, при этом €700 000 — необлагаемый минимум. Таким образом, налогооблагаемая база каждого супруга составляет €80 000, и облагается по минимальной ставке 0,2%. Следовательно, каждый супруг должен заплатить €160.

Пример 2. Налогоплательщик — нерезидент Испании. Иностранец владеет жилой недвижимостью в Испании стоимостью €1 млн. Поскольку это жилье не является основным (налогоплательщик не является резидентом Испании), льгота в размере €300 000 не применяется, но необлагаемый минимум в размере €700 000 сохраняется. Таким образом, налогооблагаемая база составляет €300 000. Согласно шкале налогообложения, на €167 129,45 из этой суммы применяется ставка 0,2%, а на оставшуюся часть — 0,3%. В результате, налогоплательщик-нерезидент должен будет заплатить €732,89.

Какие существуют льготы и вычеты?

На национальном и региональном уровнях предусмотрены различные льготы и вычеты для налога на роскошь:

инвестиции в частные пенсионные фонды
взносы по договорам коллективного страхования
имущество и права, используемые налогоплательщиком в предпринимательской деятельности и необходимые для его профессиональной деятельности, которая является основным источником его дохода. При этом налогоплательщик должен лично и непосредственно заниматься этой деятельностью
определенные предметы искусства и антиквариата. Полный список можно найти в Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. Среди них: некоторые произведения живописи и скульптуры, рельефы и барельефы, художественные и антикварные коллекции, ковры и гобелены, коллекции книг, документов и музыкальных инструментов, археологические находки, старинный фарфор, керамика и стекло, а также отдельные музыкальные инструменты. На эти предметы распространяются вычеты до €404,05

Когда подается декларация по налогу на роскошь?

Налог на роскошь в Испании рассчитывается ежегодно на 31 декабря. Декларация по этому налогу (форма 714) подается в электронном виде онлайн вместе с декларацией по налогу на доходы физических лиц (IRPF, НДФЛ) с начала апреля по конец июня следующего года после отчетного.

Что будет, если не платить налог на роскошь в Испании?

Занеуплату налога на роскошь в Испании может повлечь за собой штраф, который будет зависеть от времени просрочки платежа и составит от 10% до 20% от суммы задолженности. Кроме того, неплательщику могут быть наложены штрафные санкции в размере 4% годовых.

Наша команда экспертов готова помочь вам с любыми налоговыми вопросами. Мы не только предоставим консультацию, но и будем рядом на каждом этапе. Не теряйте времени, свяжитесь с нами прямо сейчас, чтобы узнать больше!