Налоговая система Испании является одной из самых молодых в Европе. Её создание началось с реформы 1845 года, которая привела к унификации налоговых правил на всей территории страны. Современная система появилась благодаря реформе 1977 года и со временем была адаптирована к требованиям Европейского Союза. В 1992 году, после реорганизации Испанской налоговой службы, был сформирован единый налоговый орган – Государственное налоговое агентство, которое объединило различные налоговые подразделения.
В Испании налогообложение организовано на трёх уровнях: государственном, региональном и местном.
На государственном уровне взимаются налоги на доходы физических и юридических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость (IVA) и налог на прибыль компаний (IS). Региональные власти отвечают за сбор налогов на экономические операции (OS), налог на передачу прав собственности (ITP) и налог на юридически оформленные документы (AJD). Местные органы управления взимают налоги на недвижимость (IBI), автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE), строительные работы (ICIO), а также налог на прирост стоимости городской земли (IIVTNU).
Сбор налогов находится в компетенции местных властей, после чего собранные средства распределяются между бюджетами автономных сообществ и государства в зависимости от финансовых потребностей. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают налоговые ставки в рамках допустимых пределов. Каждому физическому и юридическому лицу присваивается уникальный идентификационный номер (NIE или NIF).
Все налоговые декларации в Испании должны храниться не менее четырёх лет. В течение этого времени налоговый инспектор может потребовать их для проверки. Каждый предприниматель в Испании обязан тщательно учитывать свою финансовую деятельность, используя кассовые аппараты и выдавая клиентам чеки за любые услуги или покупки.
На государственном уровне:
Это прогрессивный налог, который взимается ежегодно с резидентов. Налог является прямым, так как взимается с конкретного лица, личным — поскольку облагается именно физическое лицо, а не его имущество, субъективным — потому что учитывается финансовое положение налогоплательщика, прогрессивным — чем выше доход, тем выше налоговая ставка, и периодическим, так как взимается через определённые промежутки времени, в данном случае — раз в год. Ставка налога прогрессивная и состоит из шести уровней, варьирующихся от 21% до 52%. Большая часть поступлений направляется в федеральный бюджет, а меньшая — в бюджет автономного сообщества, из-за чего ставка может немного отличаться в зависимости от региона. С 1999 года физические лица с одним источником дохода и доходом ниже 22 000 евро в год могут не подавать налоговую декларацию. Все остальные обязаны подать декларацию до 20 июня года, следующего за отчётным. Размер налога зависит от множества факторов, таких как состав семьи, количество иждивенцев, выплаты по ипотеке и другие.
НДС в Испании считается косвенным налогом на потребление. Он отражает платежеспособность человека, который потребляет товары или услуги, и поэтому, с экономической точки зрения, этот налог фактически покрывают потребители, хотя выплачивают его предприниматели.
С 1 сентября 2012 года в Испании действуют следующие ставки НДС: 21%, 10%, 4% и 0%.
Ставка 10% применяется к основным продуктам питания, медикаментам, услугам пассажирского транспорта, большинству гостиничных услуг и строительству новых домов.
Ставка 4% распространяется на товары первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты.
Ставка 21% используется для всех остальных товаров и услуг, не попадающих под другие категории налогообложения.
НДС оплачивается при покупке товаров и получении услуг в Испании, но поскольку российские граждане, не являющиеся резидентами, не подлежат налогообложению в стране, они могут вернуть уплаченный НДС при выезде из Испании наличными или на карту в аэропорту.
Этот налог является периодическим, пропорциональным, прямым и персональным. Он взимается с доходов корпораций и других юридических лиц. Налог применяется на всей территории Испании, за исключением Страны Басков и Наварры. Это также включает Балеарские и Канарские острова, а также города Сеута и Мелилья. В Испании стандартная ставка налога составляет 25%, с возможностью льготного налогообложения по ставкам 20% и 15%. В Стране Басков налоговая ставка составляет 28%, а в Наварре — 30%.
Субъектами этого налога являются все организации, имеющие статус юридического лица, независимо от их формы или названия, за исключением гражданских обществ. К ним относятся:
На региональном уровне
Этот налог применяется к различным экономическим операциям, таким как заключение договора о создании компании, увеличение или уменьшение капитала, слияние, разделение и ликвидация компаний, а также изменение юридического адреса головного офиса компании.
Этот налог взимается при возмездной передаче имущества, такой как продажа транспортных средств между частными лицами, а также при продаже земли или жилой недвижимости. Он применяется ко всем операциям, которые не подпадают под действие НДС. Ставка налога устанавливается каждой автономией Испании индивидуально. В 2013 году налог на передачу собственности (ITP) в Испании составлял от 6% до 11% для сделок с недвижимостью на вторичном рынке, и рассчитывался на основе цены, указанной в нотариальном акте купли-продажи. При продаже транспортных средств налог рассчитывается по ставке 4% от их рыночной стоимости, при этом налоговые органы используют справочники с обновлёнными рыночными ценами для определения суммы налога.
Этот налог применяется к нотариально заверенным документам и включает в себя две ставки: фиксированную и переменную.
Фиксированная ставка применяется к документам, которые должны быть оформлены на специальной гербовой бумаге. Переменная ставка взимается с актов, в которых фигурирует денежная сумма или ценное имущество, подлежащее регистрации в Реестре недвижимости, Торговом или Промышленном реестрах.
Ставка налога на оформление юридических актов составляет 0,5% от суммы, указанной в нотариальном акте (эскритуре), и уплачивается через банк. Либо может быть установлена фиксированная сумма в размере от 0,15 до 0,30 центов.
На местном уровне
Этот налог взимается за право собственности на недвижимое имущество, как в сельской, так и в городской местности, а также за пользование и административную концессию. Сбором данного налога занимаются как государственные, так и местные органы власти. Налог является объективным, поскольку ставка зависит от характеристик недвижимости, таких как площадь, качество, местоположение и удаленность от культурных и туристических центров. Налог уплачивается ежегодно по ставке от 0,50% до 2% от кадастровой стоимости имущества, в зависимости от муниципалитета, где расположена недвижимость.
В среднем, для квартиры сумма налога варьируется от 100 до 500 евро в год, а для виллы — от 300 до 2000 евро в год.
Этот прямой налог полностью администрируется местными властями. Он взимается за владение автотранспортными средствами, которые могут использоваться на дорогах общего пользования, независимо от их класса и категории. К пригодным для налогообложения относятся транспортные средства, зарегистрированные в соответствующих государственных реестрах. Налогоплательщиком является собственник транспортного средства. В среднем, сумма налога составляет от 90 до 150 евро в год за автомобиль.
Следующие транспортные средства не подлежат налогообложению:
Этот налог применяется к экономической деятельности как физических, так и юридических лиц. В отличие от других налогов, сумма взноса не зависит от баланса активов. Налог на экономическую деятельность является прямым, обязательным, пропорциональным и реальным.
Он взимается за результаты профессиональной, экономической и творческой деятельности. Исключены из этого налогообложения сельское хозяйство, животноводство, рыболовство и лесное хозяйство.
От уплаты этого налога освобождены:
Кроме того, предоставляются скидки в размере 50% в Сеуте и Мелилье, а также 50% для профессиональной деятельности в течение первых пяти лет, начиная со второго года.
Этот косвенный налог взимается на уровне местных властей. Он применяется к физическим и юридическим лицам, которые владеют зданиями и сооружениями, а также к тем, кто осуществляет реконструкции и ремонтные работы, независимо от того, являются ли они собственниками или несут расходы по строительству и реконструкции. Налог следует уплатить в течение 30 рабочих дней после начала выполнения работ.
Размер налога определяется на основе фактической стоимости выполняемых работ. Ставка налога составляет 4% от этой стоимости.
В стоимость работ не включаются НДС, аналогичные налоги и сборы, дополнительные сборы местных администраций, а также зарплата работников. Освобождены от уплаты налога лишь некоторые государственные органы и учреждения.
Этот налог взимается в случае увеличения стоимости городской недвижимости. Это прямой налог, который уплачивают физические лица.
Налог применяется в следующих ситуациях:
Плательщиками налога являются:
Налог уплачивается местным муниципальным властям и касается прироста стоимости городской недвижимости. Не все муниципалитеты взимают этот налог, и зачастую стороны сделки договариваются о том, кто будет оплачивать налог.
Аргентина, Австралия, Австрия, Бельгия, Боливия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Великобритания, Германия, Нидерланды, Дания, Ирландия, Италия, Индия, Канада, Китай, Южная Корея, Люксембург, Марокко, Мексика, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия и другие страны СНГ.
Все нерезиденты в Испании обязаны уплачивать:
Нерезиденты из стран, с которыми Испания не имеет соглашения об исключении двойного налогообложения, или лица, не предоставившие подтверждающие документы о нерезидентстве, уплачивают налоги так же, как и резиденты.
Банки в Испании обязаны:
Нерезиденты из стран, с которыми у Испании есть соглашение об устранении двойного налогообложения, и которые предоставили соответствующие документы о нерезидентстве, освобождаются от вышеупомянутого удержания банков и уплачивают подоходный налог и налог на имущество по упрощённой форме и сниженным ставкам.
19-Dec-2024
Программа «золотая виза» в Испании, которая позволяет получить вид на жительство через инвестиции, продолжает привлекать внимание инвесторов...
09-Dec-2024
Барселона — это город, который вдохновляет своей атмосферой, историей и красотой. Здесь каждая улица, каждый дом дышат уникальным шармом. По...
03-Dec-2024
В ноябре 2024 года агентство GG Real Estate Barcelona приняло участие сразу в двух крупных международных выставках недвижимости: United Prop...